Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa (napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň.
Pri daňovom bonuse na vydatú dcéru, ktorá je študentkou vysokej školy, treba posudzovať najmä vek dieťaťa, jeho štúdium, spoločnú domácnosť a príjem manžela dcéry. Samotné uzavretie manželstva ešte automaticky neznamená, že rodič o nárok na daňový bonus príde.
Kedy môže rodič uplatniť daňový bonus na dieťa
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky.
Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe).
Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/ 2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.
Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.
Vplyv veku a štúdia dieťaťa
Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia.
Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov.
Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
Pravidlá, podľa ktorých bolo možné uplatňovať daňový bonus na plnoleté nezaopatrené dieťa počas štúdia na vysokej škole, sa preto pri nároku od 1. januára 2025 neuplatnia.
Staršie pravidlá vychádzali z toho, že za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole [okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov], resp.
Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.
Pri posudzovaní konkrétneho roka je preto rozhodujúce, za aké zdaňovacie obdobie sa daňový bonus uplatňuje a aké pravidlá boli v tomto období účinné.
Manželstvo dcéry a nárok rodiča na bonus
Otázka č. 9 - Daňový bonus na vydatú dcéru
Daňovník si chce uplatniť daňový bonus na dcéru (nar.2001), ktorá je študentkou denného štúdia VŠ.
Dcéra sa v roku 2021 vydala, jej manžel bol študentom VŠ.
Daňový bonus na dieťa si stále uplatňoval otec, aj v roku 2021, 2022 aj v roku 2023.
V roku 2023 prerušil dcérin manžel štúdium a pracuje v zahraničí.
Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
Z uvedeného vyplýva, že pri starších zdaňovacích obdobiach sa pri vydatej študentke posudzovalo aj to, či jej manžel dosiahol stanovený zdaniteľný príjem.
Ak manžel dcéry nedosiahol v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci uvedenú hranicu, otec si mohol uplatniť daňový bonus za mesiace, počas ktorých dcéra žila s otcom v spoločnej domácnosti.
Pri nároku od 1. januára 2025 je však rozhodujúce nové vekové obmedzenie, podľa ktorého možno daňový bonus uplatniť len na dieťa do 18 rokov veku.
Spoločná domácnosť a doklady
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus.
- rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu),
- doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu),
- potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti),
- potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti), resp.
Nezhodná adresa trvalého pobytu rodiča a dieťaťa sama osebe nemusí rozhodovať o nároku, pretože rozhodujúce je splnenie podmienky spoločnej domácnosti.
Ak daňovník patrí k rodičom detí, na ktoré si neuplatnil daňový bonus, môže podať dodatočné daňové priznanie.
Ktorý rodič si môže bonus uplatniť
Áno, daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie.
Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov.
Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní.
Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku).
Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní.
Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem).
Príjmové podmienky na uplatnenie bonusu
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods.
alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods.
Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu.
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia - napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií.
Zároveň je potrebné posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný.
Výška bonusu a limity základu dane
Ako ovplyvňuje počet detí výšku daňového bonusu?
Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus.
To znamená, že ak máte napríklad dve deti, môžete si uplatniť daňový bonus až do výšky 36 % vášho základu dane.
Ak máte deti tri, tento limit sa zvýši na 43 %.
Počet detí teda priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu, pretože daňový bonus sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods.
Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j.
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami.
Ak celoročný čiastkový základ dane (ktorého výpočet sme vysvetlili vyššie) presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, výška daňového bonusu sa začne znižovať.
Kráti sa o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť 1,5 násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov.
Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
Príklady výpočtu za rok 2025
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur mesačne.
Príklad č. Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa.
Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur.
Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max.
Príklad č. Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa.
Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur.
Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max.
Príklad č. Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur.
Má jedno dieťa do 15 rokov.
Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur .
Príklad č. Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur.
Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze.
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.
Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov.
Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur.
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur.
Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa.
V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu.
Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur.
Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur.
Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur.
Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max.
Príklad č. Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur).
V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus?
Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur).
Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Spôsoby uplatnenia daňového bonusu
Daňový bonus sa v skutočnosti „nevypláca“ hneď - najskôr sa ním znižuje samotná daň z príjmov.
Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“.
- Mesačne počas roka - suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy.
- Ročne po skončení roka - ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ.
Aj tu platí, že ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí.
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania.
Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.
Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, tak je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady (píšeme o nich nižšie).
Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie.
Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026.
Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Dodatočné uplatnenie bonusu
Ak ste si zabudli uplatniť daňový bonus na dieťa v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa, stále oň môžete požiadať, ak spĺňate podmienky.
Podľa § 69 daňového poriadku môže daňovník podať dodatočné daňové priznanie do uplynutia 5 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie.
Ak daňovník patrí k rodičom detí, na ktoré si neuplatnil daňový bonus, môže podať dodatočné daňové priznanie.
Vyplní rozdiely (diferenciál) v príslušnom oddeli daňového priznania.
Správca dane posúdi dodatočné daňové priznanie daňovníka a overí nárok na daňový bonus.
Porovná riadne daňové priznanie príp. ročné zúčtovanie s dodatočným daňovým priznaním.
Daňový úrad vyplatí daňový bonus do 30 dní od konca mesiaca, v ktorom bolo podané dodatočné daňové priznanie.
Daňový bonus pri zamestnaní a podnikaní
Daňový bonus na dieťa je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti.
Je jedno, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom, majú na tento bonus nárok.
Čím vyšší je príjem (resp.
Pri zamestnancovi v podstate čistú mzdu, tj.
Pri SZČO rozdiel medzi podnikateľskými príjmami a daňovými výdavkami.
Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody, ktoré SZČO zaplatila do Sociálnej a zdravotnej poisťovne - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni).
Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. 3., bonus dostane približne do 10.5.
Pri podaní v predĺženej lehote do 30.6.
Rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkom na dieťa
Aký je rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti?
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča.
Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025).
Výška bonusu závisí od veku dieťaťa ( do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Prídavok na dieťa a daňový bonus preto nemožno zamieňať, pretože ide o dve rozdielne podpory s odlišnými podmienkami.
Čo treba preveriť pri vydatej študentke
- či dcéra v príslušnom období žila s otcom v spoločnej domácnosti,
- či dcéra spĺňala vekovú podmienku platnú pre konkrétne zdaňovacie obdobie,
- či išlo o štúdium, ktoré sa podľa príslušných pravidiel považovalo za sústavnú prípravu na povolanie,
- či si daňový bonus na rovnaké dieťa a rovnaké mesiace neuplatnila iná oprávnená osoba,
- či boli splnené príjmové podmienky daňovníka,
- či pri starších zdaňovacích obdobiach nebolo potrebné posudzovať príjem manžela dcéry,
- či príjmy zo zahraničia neovplyvnili podmienku 90 % príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Konkrétnu situáciu je najlepšie konzultovať so mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom - v komentároch pod článkom totiž konkrétnu situáciu spoľahlivo nevyriešime.
Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.