Daňový bonus na dieťa prešiel v poslednom období viacerými zmenami. Niektoré rodičov potešili, iné nie. Práve rodičia na Slovensku sa môžu už o niekoľko mesiacov dočkať zmeny, ktorá výrazne ovplyvní ich rodinný rozpočet.
Daňový bonus na dieťa je forma daňovej úľavy, ktorá znižuje rodičovi výslednú daň z príjmu. Nárok naň má každý daňovník, ktorý pracuje alebo podniká, dosahuje zdaniteľné príjmy na Slovensku a vyživuje dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti.
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa, napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti.
Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu.
Schválené zvýšenie daňového bonusu a prídavku na dieťa
Národná rada SR dnes schválila návrhy podpredsedu vlády a ministra financií Igora Matoviča o financovaní voľného času dieťaťa vo výške 60 eur mesačne, o zvýšení daňového bonusu pre dieťa až do výšky 100 eur a o zvýšení prídavku na dieťa od júla 2022 na sumu 30 eur mesačne a od januára 2023 na sumu 40 eur.
Primárnym cieľom nového návrhu zákona o financovaní voľného času dieťaťa je podpora voľnočasových aktivít dieťaťa v oblasti vzdelávania, športu a kultúry.
Na voľnočasové aktivity dostanú deti od 5 do 18 rokov každý mesiac finančný príspevok vo výške 60 eur mesačne.
Našou snahou je, aby boli tieto aktivity prístupnejšie čo najväčšej skupine detí.
Daňový bonus na dieťa do šiestich rokov veku sa od júla zvýši zo súčasných 47,14 eura na sumu 70 eur a od budúceho roka na 100 eur.
Aktuálne sumy daňového bonusu
Upravila sa aj výška tohto daňového bonusu. Oprávnená osoba si môže v prípade dieťaťa vo veku do 15 rokov uplatniť maximálne sumu 100 eur mesačne, alebo 1200 eur ročne a pri dieťati vo veku 15 až 18 rokov je suma bonusu stanovená na maximálne 50 eur mesačne, resp. 600 eur ročne.
| Vek dieťaťa | Maximálny mesačný bonus | Maximálny ročný bonus |
|---|---|---|
| Do 15 rokov | 100 eur | 1200 eur |
| Od 15 do 18 rokov | 50 eur | 600 eur |
Aktuálne platný systém od 1. januára 2025 vyzerá takto: rodičia detí do 15 rokov dostávajú bonus 100 eur mesačne, rodičia detí nad 15 rokov 50 eur.
Po dovŕšení 18 rokov nárok na daňový bonus na dieťa zaniká.
Pokiaľ ide o vekovú hranicu - po novom si môže rodič od 1. januára tohto roka uplatniť DB naposledy v mesiaci, keď dieťa dovŕši 18 rokov, doposiaľ to bolo 25 rokov.
Plánované zmeny vekovej hranice a výšky bonusu
Vekové vymedzenia sa zmenia tak, aby nárok na vyšší bonus pokrýval väčšiu skupinu detí aj študentov.
Cieľom rezortu je vrátiť sa k modelu, ktorý platil do konca roka 2024.
Mesačný bonus pre nezaopatrené dieťa do 18 rokov by sa zvýšil zo 100 na približne 140 eur.
Pre štandardnú rodinu by to znamenalo ročný nárast takmer o 500 eur na jedno dieťa.
Okrem výšky bonusu sa má upraviť aj veková hranica. Zatiaľ čo dnes majú rodičia nárok na najvyšší bonus len do 15 rokov dieťaťa, návrh posúva plnú sadzbu až do dovŕšenia 18 rokov.
Navyše, bonus by pokračoval aj po dosiahnutí dospelosti, a to až do 25 rokov v prípade, ak ide o nezaopatrené dieťa študujúce na strednej či vysokej škole.
Novela zákona zároveň počíta so zrušením krátenia bonusu podľa výšky príjmu rodiča.
Dnes si rodiny s vyššími zárobkami nevedia uplatniť plnú sumu bonusu - návrh však tento mechanizmus ruší.
Situáciu však komplikuje fakt, že ide o návrh opozície, nie vlády.
Odborníci preto upozorňujú, že jeho prijatie je málo pravdepodobné.
Rodičia tak musia počítať aj s druhým scenárom - že daňový bonus sa v roku 2026 nezvýši politickým rozhodnutím, ale len automaticky na základe rastu priemernej mzdy.
Dobrou správou však je, že vďaka rastu priemernej mzdy si mnohé rodiny polepšia aj bez legislatívnej zmeny.
Hranica pre nekrátený daňový bonus na dieťa stúpne z približne 2 477 eur mesačne na asi 2 640 eur.
Krátenie bonusu sa začne až pri vyššom základe dane, čo znamená, že rodič s rovnakým príjmom ako tento rok môže mať v roku 2026 nárok na vyšší bonus.
Kto si môže daňový bonus uplatniť
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods.
alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods.
Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Daňový bonus na dieťa si môže daňovník uplatniť v priebehu alebo po skončení zdaňovacieho obdobia.
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len ten, kto má najmenej 90 % všetkých zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR a to bez ohľadu na daňovú rezidenciu.
„Doposiaľ sa zdroj príjmov v SR sledoval len u nerezidentov (daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR). Po novom už ani rezident SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR) nesmie mať zdaniteľné príjmy zo zahraničia vyššie ako 10 % zo všetkých svojich zdaniteľných príjmov. Ak by plynuli slovenskému daňovníkovi zo zahraničia príjmy, ktoré nie sú predmetom dane bez ohľadu na ich výšku, tieto by neovplyvnili posudzovanie nároku na bonus na dieťa,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Mária Sameková.
Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia - napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií.
Zároveň je potrebné posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný.
Spoločná domácnosť a oprávnená osoba
dieťa na účely daňového bonusu sa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
SKDP však daňovníkov upozorňuje, že nárok na DB si môže uplatniť len jeden z rodičov na všetky deti, nesmú ho poberať obaja súčasne.
Zákon však umožňuje poberanie bonusu časť zdaňovacieho obdobia jednému rodičovi a časť zdaňovacieho obdobia druhému, vždy však na všetky deti.
uplatniť iba jeden z nich.
jeden daňovník, napríklad druhý daňovník, napríklad nedohodnú.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods.
započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby, napríklad rodiča.
oprávnenej osoby podľa § 33 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
Tento postup sa uplatní napríklad v prípade, ak rodičia nežijú s deťmi v spoločnej domácnosti počas celého roka.
Percentuálny limit podľa počtu detí
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane, čiastkového základu dane, z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu.
Bonus však môže byť aj nižší, keďže na jeho výšku má vplyv aj výška základu dane oprávnenej osoby.
„Pri uplatnení nároku na 1 dieťa je to 29 % základu dane, na dve deti je to 36 % základu dane, na tri deti 43 %, atď.,“ priblížila Sameková s tým, že bolo tomu tak aj doposiaľ, ale od 1. januára 2025 sa výška percenta mierne zvýšila, napríklad pri jednom dieťati z 20 % na 29 %.
| Počet detí | Percentuálny limit základu dane |
|---|---|
| Jedno dieťa | 29 % |
| Dve deti | 36 % |
| Tri deti | 43 % |
Čím vyšší je príjem, resp.
Ak má zamestnanec základ dane napr. 300 eur, pracuje na skrátený úväzok, bol PN a pod., potom pri jednom dieťati 29 % z tohto základu dane vychádza v sume 87 eur.
Ak by si tento zamestnanec uplatňoval bonus na dieťa do 15 rokov, zamestnávateľ by mu pri takomto základe dane vyplatil bonus len vo výške 87 eur, namiesto 100 eur,“ vyčíslila Sameková.
Krátenie bonusu pri vyššom príjme
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami.
Ak celoročný čiastkový základ dane, ktorého výpočet sme vysvetlili vyššie, presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, výška daňového bonusu sa začne znižovať.
Kráti sa o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn, ďalej len „aktívne príjmy“, alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur, ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j.
Plný bonus dosiahne len zamestnanec so základom dane do 2145 eur, teda hrubý príjem po odpočítaní odvodov.
Ak má zamestnanec základ dane vyšší, tak sa mu zo sumy, o ktorú prevýši jeho základ dane sumu 2145 eur, vypočíta krátenie bonusu, a to vo výške 1/10 z tohto rozdielu na každé dieťa.
„Ak zamestnankyňa dosiahla v danom mesiaci základ dane 2645 eur a má dve deti, jedno 10-ročné a druhé 16-ročné, z dôvodu, že jej základ dane prevýšil sumu 2145 eur, bude sa jej suma bonusu pri každom dieťati znižovať o 1/10 rozdielu medzi jej základom dane a sumou 2145. V prípade tejto zamestnankyne to bude 1/10 z rozdielu 500, t. j. krátiť sa jej bude bonus o sumu 50 eur u každého dieťaťa.“
Znie to pomerne komplikovane, však?
Ako sa daňový bonus uplatňuje
Daňový bonus sa poskytuje mesačne alebo ročne a jeho výška závisí najmä od veku dieťaťa a príjmu rodiča.
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník v priebehu alebo po skončení zdaňovacieho obdobia.
u zamestnanca, ktorý si daňový bonus neuplatňuje v mzde mesačne - daňový bonus si zamestnanec uplatní buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada svojho zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Mesačne počas roka - suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy.
Ročne po skončení roka - ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ.
Daňový bonus sa v skutočnosti „nevypláca“ hneď - najskôr sa ním znižuje samotná daň z príjmov.
Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“.
Aj tu platí, že ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí.
Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet, treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie.
Daňový bonus pri podnikaní
Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka, spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni.
Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. 3., bonus dostane približne do 10.5.
Pri podaní v predĺženej lehote do 30.6.
Pri SZČO rozdiel medzi podnikateľskými príjmami a daňovými výdavkami.
Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody, ktoré SZČO zaplatila do Sociálnej a zdravotnej poisťovne - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné, znižujú základ dane a teda aj daň, no na druhej strane nevýhodné, čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu.
Príklady výpočtu daňového bonusu
Jedno dieťa a mesačný základ dane 300 eur
„Ak má zamestnanec základ dane napr. 300 eur, pracuje na skrátený úväzok, bol PN a pod., potom pri jednom dieťati 29 % z tohto základu dane vychádza v sume 87 eur.
Ak by si tento zamestnanec uplatňoval bonus na dieťa do 15 rokov, zamestnávateľ by mu pri takomto základe dane vyplatil bonus len vo výške 87 eur, namiesto 100 eur,“ vyčíslila Sameková.
Jedno dieťa a príjem zo zamestnania 1 500 eur
Pani Viktória vyživuje svoju 10-ročnú dcéru Andreu.
Keďže má príjem zo zamestnania, pracuje na trvalý pracovný pomer, daňový bonus na dieťa si uplatňuje ona, a nie otec dieťaťa, ktorý je živnostník.
Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne.
Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane.
Pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 284 EUR.
A keďže 100 EUR je menej ako 372,36 EUR, t. j.
Preddavok na daň z príjmov bude teda 149,49 EUR mínus 100 EUR, t. j. 49,49 EUR.
Jedno dieťa a príjem zo živnosti
Pozrime sa teraz na situáciu, keď tá istá pani Viktória podniká ako živnostníčka, SZČO, a mesačne z podnikania zarobí rovnakých 1 500 €.
Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR.
Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 2 100 EUR - horným limitom je teda suma 609 EUR.
Pani Viktórii patrí daňový bonus len 609 EUR, vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Viktórii pošle.
V tomto prípade vidno, že paušálne výdavky môžu SZČO pri daňovom bonuse znevýhodniť.
Dve deti do 15 rokov a mesačný základ dane 1 000 eur
Príklad č. Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa.
Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur.
Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max.
Jedno dieťa do 15 rokov a základ dane 330 eur
Príklad č. Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa.
Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur.
Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max.
Deti vo veku 10, 12 a 19 rokov
Príklad č. Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12, navštevujúce základnú školu, a 19 rokov, študujúce na strednej škole.
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze.
Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus.
Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn.
Jedno dieťa a ročný základ dane 27 500 eur
Príklad č. Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur.
Má jedno dieťa do 15 rokov.
Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Jedno dieťa a mesačný základ dane 2 400 eur
Príklad č. Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur.
Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze.
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.
Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Dve deti vo veku 4 a 17 rokov
Príklad č. Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov.
Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur.
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur.
Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Dve deti a vysoký príjem v novembri
Príklad č. Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa.
V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu.
Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur.
Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur.
Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania.
Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur.
Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur, 36 % z 25 500 = 9 180, max.
Jedno dieťa a ročný základ dane 26 350 eur
Príklad č. Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025, 12 mesiacov x 100 eur.
V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus?
Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur, výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur).
Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus, vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane, ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Kontrola príjmov a ročné zúčtovanie
podmienky je možné overiť až po skončení zdaňovacieho obdobia.
zamestnanec vyhlási, že nemá zdaniteľné príjmy zo zahraničia.
ktorý priznávanie daňového bonusu pozastaví.
Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom.
Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.
Konkrétnu situáciu je najlepšie konzultovať so mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom - v komentároch pod článkom totiž konkrétnu situáciu spoľahlivo nevyriešime.
