Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa (napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti).
Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu.
Čo je daňový bonus na dieťa
Daňový bonus sa v skutočnosti „nevypláca“ hneď - najskôr sa ním znižuje samotná daň z príjmov. Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“.
Ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Daňový bonus na dieťa sa od 1.1.2025 znižuje. Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať vôbec, obmedzí sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich.
Kto si môže daňový bonus uplatniť
Daňový bonus si môže uplatniť rodič alebo iná osoba, ktorá sa stará o dieťa a spĺňa zákonné podmienky.
dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich.
zdaňovacieho druhý daňovník (napríklad matka).
§ 3 zákona č. 600/2003 Z. z.
461/2003 Z. z. zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
nerozlišuje daňového rezidenta alebo daňového nerezidenta.
Vek dieťaťa a maximálna suma bonusu
Vekovou kategóriou dieťaťa sa určí maximálna mesačná suma daňového bonusu.
dovŕši 16. rok.
Ustanovuje ju § 19 zákona č. 245/2008 Z. z.
staršie ako 18 rokov.
dieťa od 18 rokov (max.
dieťa od 15 rokov (max.
stav, ktorý je účinný od roku 2025.
Daňový bonus na dieťa sa od 1.1.2025 znižuje. Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať vôbec, obmedzí sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich.
Ako sa vypočítava suma daňového bonusu
Výška základu dane, resp. príslušným percentom.
Výšku tohto percenta stanovuje § 33 ods.
Základ dane daňovníka sa vynásobí príslušným percentom v závislosti od počtu vyživovaných detí.
Porovná sa veličina maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu a vynásobeného základu dane.
V prípade, že je suma vynásobeného základu dane vyššia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok na túto maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu.
V prípade, že je suma vynásobeného základu dane nižšia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok len na takú sumu daňového bonusu, ktorá sa rovná vypočítanému percentu zo základu dane.
rovnako pre mesačne aj ročne vyplácaný daňový bonus.
daňovníka za dané zdaňovacie obdobie.
miezd.
detí, na ktoré si uplatňuje daňový bonus.
každú kategóriu počtu vyživovaných detí o 9 % nahor.
zvýšenie daňového bonusu pre daňovníkov s nižšími príjmami.
Obmedzenie podľa výšky príjmu
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami.
Ak celoročný čiastkový základ dane (ktorého výpočet sme vysvetlili vyššie) presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, výška daňového bonusu sa začne znižovať.
Kráti sa o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy.
V roku 2025 musí daňovník krátiť sumu daňového bonusu, ak presiahne sumu základu dane 25 740 eur.
z príjmov zo živnosti vo výške 29 100 eur.
a druhé vo veku 16 rokov.
v sume 1 128 eur.
336 eur ((29 100-25 740)/10).
mať nárok len na krátený daňový bonus.
daňovník využije prenos základu dane od druhého rodiča (napr. príjmy), tento prenos sa berie do úvahy pri výpočte krátenia bonusu.
Aké príjmy sa zohľadňujú
Ešte pomerne nedávno platilo, že daňový bonus získal len ten, kto v danom roku dosiahol príjmy z jednej z týchto skupín a zároveň splnil stanovenú minimálnu výšku príjmu.
Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods.
Pri zamestnancovi v podstate čistú mzdu, tj.
Pri SZČO rozdiel medzi podnikateľskými príjmami a daňovými výdavkami.
Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody, ktoré SZČO zaplatila do Sociálnej a zdravotnej poisťovne - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia - napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií.
Zároveň je potrebné posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný.
Uplatnenie bonusu u zamestnávateľa
daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania si môže uplatňovať nárok na daňový bonus na dieťa mesačne v mzde.
V takomto prípade znižuje suma daňového bonusu preddavky na daň.
Ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ.
Ak si uplatňuje zamestnanec (rezident SR) daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení.
Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp.
Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže.
Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr.
Uplatnenie bonusu v daňovom priznaní
daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatnej zárobkovej činnosti si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní.
V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov.
Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni).
Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. 3., bonus dostane približne do 10.5.
Pri podaní v predĺženej lehote do 30.6.
Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet (treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie).
daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania a neuplatňuje si daňový bonus mesačne v mzde, si môže uplatniť daňový bonus na dieťa rovnako raz ročne, a to buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní.
alebo ročne je splnenie všetkých podmienok, ktoré zakladajú jeho nárok.
Daňový bonus pri príjmoch zo živnosti
Pri SZČO rozdiel medzi podnikateľskými príjmami a daňovými výdavkami.
Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Čím vyšší je príjem (resp.
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami.
Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody, ktoré SZČO zaplatila do Sociálnej a zdravotnej poisťovne - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Príklady výpočtu daňového bonusu
Príklad zamestnankyne
Pani Viktória vyživuje svoju 10-ročnú dcéru Andreu.
Keďže má príjem zo zamestnania (pracuje na trvalý pracovný pomer), daňový bonus na dieťa si uplatňuje ona, a nie otec dieťaťa, ktorý je živnostník.
Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne.
Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane.
Pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 284 EUR.
A keďže 100 EUR je menej ako 372,36 EUR, t. j.
Preddavok na daň z príjmov bude teda 149,49 EUR mínus 100 EUR, t. j. 49,49 EUR.
Príklad SZČO s paušálnymi výdavkami
Pozrime sa teraz na situáciu, keď tá istá pani Viktória podniká ako živnostníčka (SZČO) a mesačne z podnikania zarobí rovnakých 1 500 €.
Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR.
Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 2 100 EUR - horným limitom je teda suma 609 EUR.
Pani Viktórii patrí daňový bonus len 609 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Viktórii pošle).
V tomto prípade vidno, že paušálne výdavky môžu SZČO pri daňovom bonuse znevýhodniť.
Príklad rodiny s dvomi deťmi
v roku 2025Pán Peter má dve deti vo veku 3 a 5 rokov.
je zamestnanec a daňový bonus si uplatňuje mesačne v mzde.
pána Petra je vo výške 816 eur.
veku je vo výške 200 eur (100*2).
Príplatok k prídavku na dieťa a príslušné tlačivo
Služba umožní oprávnenej osobe elektronickým spôsobom vyplniť formulár a požiadať tak o príplatok k prídavku na dieťa.
Oprávnená osoba na uplatnenie nároku je rodič alebo náhradný rodič, ktorý je poberateľom prídavku na dieťa.
Žiadosť je možné zaslať elektronicky pomocou formulára zverejneného na portáli slovensko.sk alebo listinne (poštou alebo osobne) na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny, ktorý vypláca prídavok na dieťa.
Tlačivo žiadosti je k dispozícii na úradoch práce, sociálnych vecí a rodiny alebo na stránkach Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny.
Zaslanie žiadosti nie je spoplatnené.
Pre zasielanie je potrebný elektronický občiansky preukaz (eID).
Pri odoslaní je vyžadované elektronické podpísanie žiadosti kvalifikovaným elektronickým podpisom (bez podpisu nie je možné žiadosť odoslať).
Ak oprávnená osoba nespĺňa podmienky nároku alebo ak nepreukáže rozhodujúce skutočnosti na posúdenie nároku, platiteľ vydá rozhodnutie o zamietnutí žiadosti.
nepriznanie daňového bonusu na nezaopatrené dieťa.
Čo si pripraviť pri uplatnení nároku
- rodný list dieťaťa,
- potvrdenie o návšteve školy, resp.
- tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu",
- elektronický občiansky preukaz (eID),
- kvalifikovaný elektronický podpis.
Pri elektronickom podaní je potrebný elektronický občiansky preukaz (eID) a kvalifikovaný elektronický podpis.
Elektronické a listinné podanie žiadosti
| Spôsob podania | Miesto alebo podmienka |
|---|---|
| Elektronicky | Formulár zverejnený na portáli slovensko.sk |
| Listinne poštou | Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny, ktorý vypláca prídavok na dieťa |
| Osobne | Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny |
Tlačivo žiadosti je k dispozícii na úradoch práce, sociálnych vecí a rodiny alebo na stránkach Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny.
Konkrétnu situáciu je najlepšie konzultovať so mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom - v komentároch pod článkom totiž konkrétnu situáciu spoľahlivo nevyriešime.
Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.
