Nezdaniteľná časť základu dane na manželku a daňový bonus na dieťa

Pri otázke, či si môže jeden z manželov uplatniť „bonus na manželku“, dochádza často k zámene dvoch rozdielnych daňových zvýhodnení. Na manželku alebo manžela nejde o daňový bonus, ale o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela). Daňový bonus sa uplatňuje najmä na vyživované dieťa.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku predstavuje spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť a uľaviť rodinnému rozpočtu. K nároku obvykle dochádza vtedy, keď jeden z manželov dlhodobo nepracuje alebo nepoberá príjmy, pretože sa stará o deti v domácnosti.

Rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou na manželku a daňovým bonusom na dieťa

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť len od základu dane z takzvaných „aktívnych“ príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti - zamestnania podľa § 5 - alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku) znižuje vypočítaný základ dane z príjmov maximálne do nuly. To znamená, že neumožňuje vyplatenie určitej sumy späť od daňového úradu tak, ako je to možné napríklad pri daňovom bonuse na dieťa.

Daňový bonus na vyživované dieťa môže uplatniť vždy len jeden daňovník v domácnosti, a to buď u zamestnávateľa počas roka, alebo jednorazovo pri podávaní daňového priznania.

Kedy vzniká nárok na nezdaniteľnú časť na manželku

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela iba vtedy, ak manželka alebo manžel žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti, v príslušnom zdaňovacom období nemal vlastný príjem vyšší ako príslušná nezdaniteľná časť základu dane a zároveň spĺňa aspoň jednu zákonom stanovenú podmienku.

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti,
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Za vyživované maloleté dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa do dovŕšenia 3 rokov života, prípadne maximálne do dovŕšenia 6 rokov života podľa zákona o rodičovskom príspevku.

Nezdaniteľnú časť nie je možné uplatniť na priateľku alebo priateľa, a to ani v prípade, ak s daňovníkom žijú v spoločnej domácnosti a spĺňajú niektorú z uvedených podmienok. Podmienkou je manželstvo.

Starostlivosť o dieťa a rodičovský príspevok

Ak sa manželka stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s manželom v spoločnej domácnosti, môže byť splnená podmienka na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.

Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Samotné poberanie rodičovského príspevku však automaticky neznamená vznik nároku. Rozhodujúce je, či manželka spĺňa zákonnú podmienku starostlivosti o dieťa v príslušnom zdaňovacom období.

Ak sa podmienky splnia iba počas jedného alebo niekoľkých kalendárnych mesiacov, daňovník si môže znížiť základ dane o jednu dvanástinu ročnej sumy za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Materské, rodičovský príspevok a vlastný príjem manželky

Výška vlastného príjmu manželky priamo ovplyvňuje výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.

Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď bol oslobodený od dane, znížený o zaplatené zdravotné a sociálne poistenie.

Materské patrí medzi príjmy, ktoré sa do vlastného príjmu manželky započítavajú. Rovnako sa započítavajú nemocenské dávky, dávky v nezamestnanosti, dôchodkové dávky a peňažný príspevok na opatrovanie.

Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Nezapočítavajú sa ani prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa.

Dávky, ktoré sa považujú za náhradu príjmu, vstupujú do vlastného príjmu aj vtedy, keď sú od dane oslobodené. To znamená, že do vlastného príjmu patria materské a nemocenské dávky, dôchodkové dávky, dávky v nezamestnanosti, príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi a podobne.

Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa nezdaniteľná časť základu dane na manžela alebo manželku uplatňuje.

Pri mzde je rozhodujúce obdobie, za ktoré bola mzda zúčtovaná. Mzda za december 2026, ktorá sa na účet pripíše až v januári 2027, sa na účely stanovenia príjmu započítava k príjmom roku 2026. Pri dávkach, ako je materská, nemocenské alebo starobný dôchodok, je rozhodujúci mesiac, v ktorom boli vyplatené. Dávky prijaté v januári 2027 sa preto pri výpočte príjmov započítavajú do roku 2027.

Príklad: manželka poberá mzdu, materské a rodičovský príspevok

Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur a tiež materské vo výške 1 215 eur, spolu príjem 2 727 eur.

Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.

Manžel si uplatní na manželku nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.

Príklad: manželka poberá materské a rodičovský príspevok

Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok.

Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eura ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 eura a sumou materského vo výške 1 224 eur, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.

Príklad: manželka nemá vlastný príjem

Manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov.

V takom prípade sa vlastný príjem manželky rovná nule. Pri výpočte sa však stále posudzuje základ dane manžela a počet mesiacov, počas ktorých boli splnené všetky zákonné podmienky.

Príklad výpočtu za rok 2020

Daňovník Zlatko Anton si chce uplatniť za rok 2020 nezdaniteľnú časť základu dane na manželku. Manželia sú od 12. 6. 2017 a žijú v spoločnej domácnosti.

Manželka v roku 2020 pracovala v prvé 3 mesiace a potom poberala materské dávky. Jej zdaniteľné príjmy zo zamestnania sú 1 173,14 € a zaplatené poistné 157,11 €. Materská bola počas roka v úhrne 2 300 €.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku v roku 2020 bola 4 035,84 €.

Vlastné príjmy manželky počas roka boli vypočítané ako: (1 173,14 € - 157,11 €) + 2 320 € = 3 336,03 €.

Počet mesiacov, počas ktorých bola splnená podmienka starostlivosti o maloleté dieťa, bol 9. Manžel mal nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 524,86 €.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu manželky.

Ak daňovník v roku 2026 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 43 983,32 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je:

• 5 455,30 eura, ak manželka nemala v roku 2026 žiaden vlastný príjem,
• rozdiel medzi sumou 5 455,30 eura a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2026 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 455,30 eura,
• nula, ak manželka mala vlastný príjem presahujúci sumu 5 455,30 eura.

Ak daňovník v roku 2026 dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je:

• rozdiel medzi sumou 20 116,40 eura a sumou jednej tretiny základu dane daňovníka, ak manželka nemala v roku 2026 žiaden vlastný príjem, pričom ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule,
• rozdiel medzi sumou 20 116,40 eura a sumou jednej tretiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky, ak manželka mala v roku 2026 vlastný príjem, pričom ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule.

Sumy sa menia podľa zdaňovacieho obdobia, preto je pri aktuálnom výpočte potrebné použiť hodnoty platné za konkrétny rok.

Uplatnenie podľa počtu mesiacov

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela alebo manželku nie je možné uplatňovať každý mesiac. Uplatniť ju možno len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania alebo prostredníctvom ročného zúčtovania dane u zamestnávateľa.

Výška uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane v daňovom priznaní zodpovedá jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Rozhodujúci je prvý deň mesiaca. Ak sú v tento deň splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela alebo manželku, možno ju uplatniť za celý daný mesiac bez ohľadu na to, či boli podmienky splnené aj počas ostatných dní mesiaca.

Čo ak manželstvo vzniklo počas roka

Ak už žijete v manželstve niekoľko rokov, nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela si uplatňujete v celej ročnej výške, ak sú splnené ostatné zákonné podmienky.

Pokiaľ však k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov.

Ak uzatvoríte manželstvo kedykoľvek v priebehu apríla s výnimkou 1. apríla, nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela alebo manželku vzniká až od mája. V takom prípade by ste základ dane znížili o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane.

Výšku nezdaniteľnej časti si vypočítate tak, že nezdaniteľnú časť základu dane na manžela alebo manželku za celý rok vydelíte dvanástimi mesiacmi a vynásobíte počtom mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky.

Uplatnenie pri zamestnaní a podnikaní

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela si môže uplatniť daňovník len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Čiastkový základ dane vyčíslený z pasívnych príjmov nie je možné o túto nezdaniteľnú časť znížiť.

Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky, teda či vedú účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo si uplatňujú paušálne výdavky percentom z príjmov.

Dôležité však je, že o nezdaniteľnú časť základu dane na manžela alebo manželku je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Ak pracovný pomer trvá celý rok a zamestnanec nemá iného zamestnávateľa, spravidla sa nemusí starať o podanie daňového priznania. Zamestnávateľ na základe požiadavky zamestnanca vykoná ročné zúčtovanie.

Ak má zamestnanec aj manželku a požiada zamestnávateľa o zohľadnenie nezdaniteľnej časti na manželku, zamestnávateľ zohľadní aj túto položku.

Ak pracovný pomer trvá celý rok a zamestnanec sa rozhodne podať daňové priznanie sám, alebo pracovný pomer trval iba časť roka, zamestnávateľ spravidla ročné zúčtovanie za zamestnanca nepodáva.

Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť v daňovom priznaní

Je potrebné vyplniť údaje o manželke alebo manželovi, ktorý žije s daňovníkom v jednej domácnosti, v III. oddiele daňového priznania.

V daňovom priznaní sa zaškrtne možnosť „uplatňujem nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona“.

Následne sa uvádza:

• priezvisko a meno manželky alebo manžela,
• rodné číslo,
• vlastné príjmy manželky alebo manžela,
• počet mesiacov, v ktorých bola splnená aspoň jedna zákonná podmienka.

Údaje o manželke, deťoch a daňovom bonuse sa vypĺňajú v III. oddiele s názvom Údaje na uplatnenie zníženia základu dane na druhej strane daňového priznania typu A.

Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje a nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.

Doklady k uplatneniu

Pri podaní daňového priznania SZČO nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela alebo manželku.

V praxi však môžu byť potrebné doklady preukazujúce splnenie podmienok, najmä:

• sobášny list,
• potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ak bola manželka počas roka zamestnaná,
• potvrdenie o vyplatených dávkach zo Sociálnej poisťovne,
• potvrdenie o evidencii na úrade práce z Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny.

Rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy alebo iný doklad o tom, že dieťa je v opatere daňovníka, je potrebné priložiť k daňovému priznaniu len vtedy, ak ním daňový úrad nedisponuje.

Daňový bonus na dieťa

Daňový bonus na dieťa je odlišné daňové zvýhodnenie. Dieťa musí byť považované za nezaopatrené podľa zákona o prídavkoch.

Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden daňovník v domácnosti, a to buď u zamestnávateľa v priebehu roka, alebo jednorazovo pri podávaní daňového priznania.

Daňový bonus a teda údaje o deťoch nemôžu vyplniť obaja rodičia, iba jeden z nich po vzájomnej dohode.

Podmienkou na uplatnenie nároku na daňový bonus je aj výška príjmu. Pre rok 2021 bola stanovená hranica 3 738 €. Ak bol príjem zamestnanca nižší než uvedená suma, nemal nárok na daňový bonus na dieťa.

Ak zamestnanec dosiahol mesačnú mzdu minimálne 311,50 €, vznikal mu nárok na daňový bonus v mesiacoch, v ktorých bola jeho mzda nad touto hranicou.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku a daňový bonus na deti sa odvíjajú aj od sumy životného minima.

Uplatnenie v ročnom zúčtovaní

Zamestnanec sa s daňou z príjmu stretáva každý mesiac pri pohľade na výplatnú pásku, kde sú zohľadnené preddavky na daň.

Ak pracovný pomer trvá celý rok, zamestnanec môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. V ňom môže zamestnávateľ zohľadniť daňový bonus na dieťa aj nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Zamestnanec najneskôr v aprílovej výplate uvidí na výplatnej páske položku navyše - preplatok alebo nedoplatok dane po ročnom zúčtovaní.

Ak zamestnancovi vznikol preplatok alebo preplatok na daňovom bonuse, vyplní aj údaje potrebné na jeho vyplatenie, napríklad bankový účet a IBAN.

Preplatok vypláca daňový úrad maximálne do 40 dní od posledného možného dňa na podanie daňového priznania.

Posúdenie opísanej rodinnej situácie

Ak ste s manželom zosobášení, žijete v spoločnej domácnosti a od augusta ste sa starali o dieťa vo veku do 3 rokov, môže byť splnená podmienka na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.

Rodičovský príspevok, ktorý poberáte, sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Ak ste však v danom roku poberali materské, táto suma sa do vlastného príjmu započítava a znižuje výslednú nezdaniteľnú časť.

Skutočný nárok a jeho výšku ovplyvňuje najmä počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky, výška vlastného príjmu manželky a základ dane manžela. Nárok sa preto uplatňuje až po skončení zdaňovacieho obdobia, keď je známa výška príjmov oboch manželov a splnenie ostatných podmienok.

Manžel si teda nemôže uplatňovať túto položku ako mesačný daňový bonus na manželku. Ide o ročnú nezdaniteľnú časť základu dane, ktorú si môže uplatniť v ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní.

tags: #danovy #bonus #na #manzelku #a #dieta