Daňový bonus a rodičovský príspevok: ako fungujú, kto má nárok a čo sa mení

Daňový bonus na dieťa je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú.

Je to finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti.

Je jedno, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom, majú na tento bonus nárok.

Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia pri výchove detí.

Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.

Kto si môže uplatniť daňový bonus?

Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti.

Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napr. z prenájmu.

Žiadať daňový bonus je oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe).

Podmienky nároku na daňový bonus

Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) alebo ich úhrn.

Úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka zo zdrojov na území SR za rok 2025 musí tvoriť najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Dieťa, na ktoré sa uplatňuje daňový bonus, musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.

Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí.

Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia.

Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov.

Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.

Dohoda rodičov

Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov.

Ak nárok spĺňajú obidvaja rodičia, musia sa na jeho uplatnení dohodnúť.

Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu si po časť roka uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov.

Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku).

Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní.

Uplatnenie daňového bonusu

Daňový bonus si môžete uplatniť prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania.

Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.

Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady.

Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka.

Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.

Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa.

Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026.

Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.

V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.

Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus.

• Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov.
• Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu, prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
• Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu) alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
• Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
• Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).

Výška daňového bonusu a jeho obmedzenia

Výška daňového bonusu sa mení podľa veku dieťaťa.

Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť 1,5-násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov (t. j. 25 740 eur pre rok 2025).

Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.

Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.

Praktický postup pre rodiny s jedným príjmom

Rodiny, kde jeden z rodičov nemá žiaden príjem, no druhý zarába nadpriemerne, si často myslia, že na plný daňový bonus na deti nemajú nárok.

Podľa daňového a odvodového experta Jozefa Mihála (Demokrati) to však vôbec nie je tak.

Práve naopak - ak využijú medzeru v zákone, môžu získať celých 2400 eur za dve deti za rok 2025, a to úplne legálne.

Upozornil na to na sociálnej sieti.

Doplnenie: Parlament 5. februára 2025 túto možnosť zrušil.

Nasledujúci postup už nemusí byť aktuálny.

Jozef Mihál uvádza priklad rodiny, kde pani Zuzana, matka dvoch malých detí, bola celý rok 2025 na rodičovskej dovolenke.

Nemala žiaden zdaniteľný príjem, a preto si nemohla daňový bonus uplatniť.

Jej manžel, pán Zdenko, má mesačný príjem okolo 3000 eur v hrubom.

Keby si daňový bonus uplatňoval on, bol by mu podľa zákona výrazne skrátený alebo by naň nemal nárok vôbec, keďže jeho príjem prevyšuje stanovené hranice (viac ako 29723 eur ročne).

Aj napriek tomu môže rodina získať plný daňový bonus na deti vo výške 2400 eur za rok.

Ako je to možné?

Kľúčovým bodom je paragraf § 33 ods. 8 zákona o dani z príjmov, ktorý umožňuje využiť špeciálny výpočet.

Pani Zuzana, hoci nemá žiadny vlastný príjem, si môže podať daňové priznanie za rok 2025.

Podľa uvedeného paragrafu si totiž môže „navýšiť“ svoj nulový základ dane o základ dane svojho manžela.

Zjednodušene povedané, jej základ dane sa vypočíta, akoby mala jeho príjem.

Čo robí tento postup tak výhodným, je fakt, že zákon v tomto prípade neberie do úvahy vysoký príjem pána Zdenka ako dôvod na krátenie bonusu.

Krátenie sumy daňového bonusu sa podľa zákona týka len situácií, keď si bonus uplatňuje rodič výlučne zo svojich vlastných príjmov, a tie presahujú určené limity.

Pri postupe podľa § 33 ods. Podľa Jozefa Mihála ide o dôsledok nedotiahnutého legislatívneho procesu.

„V zákone je tak diera, chyba, nedorobok ... volajme to ako chcete. Osobne si myslím, že úradníci na ministerstve financií pri príprave novely nemali dostatok času na to, aby korektne vyriešili krátenie daňového bonusu s ohľadom na výšku príjmov oboch oprávnených osôb (pozrite predošlé statusy), nie je to jednoduché. A oponentúra v tom čase nebola možná, kvôli skrátenému legislatívnemu konaniu,“ myslí si Mihál.

Novela zákona bola schvaľovaná v skrátenom legislatívnom konaní, čo mohlo viesť k tomu, že autori zákona nemali dostatok času na dôkladné preverenie všetkých dôsledkov.

Mihál poukazuje na to, že zákonodarcovia mohli využiť vzor z iného paragrafu - § 33a, ktorý pri podobných situáciách berie do úvahy súčet príjmov oboch rodičov.

Tento postup je ideálny pre rodiny, kde:

• Jeden z rodičov nemá príjem (napr. je na rodičovskej alebo materskej dovolenke),
• Druhý rodič zarába nad stanovený limit pre daňový bonus, a teda by mu bol krátený.

Výsledkom je, že aj rodiny, kde jeden rodič zarába nadpriemerne (napr. 15 000 eur mesačne), môžu získať plnú sumu bonusu, rovnako ako rodiny s bežným príjmom.

Tento spôsob uplatnenia daňového bonusu síce odhaľuje nedokonalosť v zákone, no ide o plne legálny postup.

Ak sa ocitnete v podobnej situácii ako Zuzana a Zdenko, stojí za to podať daňové priznanie a využiť túto možnosť.

Materská dovolenka a materské

Materská dovolenka je obdobie, počas ktorého má zamestnaná matka (alebo po 6 týždňoch od pôrodu aj otec) právo na pracovné voľno v súvislosti s pôrodom a starostlivosťou o dieťa.

Štandardne trvá 34 týždňov (37 týždňov pre osamelú ženu a 43 týždňov pri narodení dvojčiat alebo viacerých detí) a nastúpiť na ňu možno najskôr 8 týždňov pred plánovaným pôrodom.

Materská dávka, často nazývaná aj "materské", je peňažná dávka, na ktorú má matka alebo otec nárok po splnení zákonných podmienok.

Výška materskej dávky sa vypočíta ako 75 % denného vymeriavacieho základu (DVZ) alebo predpokladaného denného vymeriavacieho základu (PDVZ).

Rodičovská dovolenka a rodičovský príspevok

Rodičovská dovolenka nasleduje po materskej dovolenke a môže trvať až do 3. roku života dieťaťa (v osobitných prípadoch aj dlhšie).

Počas rodičovskej dovolenky poberá oprávnená osoba rodičovský príspevok.

Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá sa poskytuje rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa.

Počas poberania rodičovského príspevku sa príjem rodiča neskúma.

Ak súd rozhodne o striedavej alebo spoločnej osobnej starostlivosti oboch rodičov, príspevok sa vypláca oprávnenej osobe podľa písomnej dohody rodičov.

Nárok na predĺžený rodičovský príspevok má rodič, ktorý zabezpečuje starostlivosť (osobne alebo v súkromnom, resp. cirkevnom zariadení) o dieťa, ktoré neprijali do spádovej materskej školy podľa trvalého pobytu dieťaťa, najdlhšie však do začiatku školského roka, v ktorom si začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Rodičovský príspevok sa poskytuje vždy na školský rok - od 1. septembra do 31. augusta.

Podnikanie počas materskej alebo rodičovskej dovolenky

Podnikanie počas poberania materského alebo rodičovského príspevku má svoje špecifiká z hľadiska odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.

Ak matka-podnikateľka bude podnikať na živnosť počas poberania materského, neplatí žiadne sociálne odvody a nemá povinnosť platiť ani preddavky na zdravotné poistenie.

Ak matka-podnikateľka bude podnikať na živnosť počas poberania rodičovského príspevku, bude mať povinnosť platiť sociálne poistenie, ak presiahne hranicu na povinnú platbu odvodov do Sociálnej poisťovne.

Nebude mať však povinnosť preddavkov na zdravotné poistenie.

Ďalšie formy podpory rodiny

Podpora štátu rodinám sa uskutočňuje predovšetkým na základe štátnych sociálnych dávok, ktoré predstavujú súbor peňažných plnení, ktorými sa štát podieľa na zvládnutí viacerých životných situácií, najmä rodín s nezaopatrenými deťmi, ale samozrejme aj iným spôsobom - materská a rodičovská dovolenka a materské, daňový bonus.

Prispievajú na krytie nákladov na výživu a iné osobné potreby detí a tiež nákladov spojených s ďalšími sociálnymi udalosťami.

Príspevok pri narodení dieťaťa je jednorazová štátna sociálna dávka, ktorá sa vypláca na pokrytie výdavkov spojených so zabezpečením nevyhnutných potrieb novorodenca.

Výška závisí od poradia pôrodu.

Okrem toho môžu niektoré obce a mestá poskytovať aj jednorazový príspevok pri narodení dieťaťa.

Prídavok na dieťa mesačne vypláca Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny, štát touto dávkou prispieva oprávnenej osobe na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa.

Prídavky na deti sú od januára 2023 vo výške 60 eur mesačne na dieťa a táto suma je platná aj pre rok 2025.

Nárok na prídavok na dieťa trvá, kým je dieťa považované za nezaopatrené, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku.

Príplatok k prídavku na dieťa je štátna sociálna dávka, ktorú mesačne vypláca Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Štát pripláca oprávnenej osobe na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa, na ktoré nemožno uplatniť daňový bonus.

Príplatok sa poskytuje mesačne vo výške 30 eur na dieťa (platné aj pre rok 2025).

Tehotenská dávka má zabezpečiť, aby mala tehotná žena aspoň čiastočne kompenzované náklady, ktoré jej vzniknú už počas tehotenstva.

Vypláca sa od 13. týždňa tehotenstva ženám, ktoré sú zamestnankyne, povinne nemocensky poistené SZČO, dobrovoľne nemocensky poistené, ktorým vznikol nárok na tehotenské v ochrannej lehote alebo poistenkám, ktoré čerpajú rodičovskú dovolenku alebo poberajú rodičovský príspevok.

Výška tehotenského predstavuje 15 % z denného vymeriavacieho základu alebo z predpokladaného denného vymeriavacieho základu.

„Otcovské“ je nová dávka, ktorú môžu čerpať otcovia po dobu 14 dní v prvých 6 týždňoch po narodení dieťaťa.

Predpokladom je, že splnia podmienku aspoň 270 dní nemocenského poistenia v období 2 rokov pred narodením dieťaťa.

Dávku vypláca Sociálna poisťovňa.

Čerpanie otcovského je dobrovoľné.

Príspevok na starostlivosť o dieťa je štátna sociálna dávka, ktorú mesačne vypláca Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Je alternatívou k rodičovskému príspevku a požiadať oň môže iba pracujúci alebo študujúci rodič.

Výška príspevku je diferencovaná, najmenej 41,10 eur a najviac 280 eur podľa preukázaných výdavkov.

Nárok trvá do troch rokov veku dieťaťa alebo do šiestich rokov veku dieťaťa, ak ide o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom.

Za osobu, ktorá sa riadne stará o dieťa do 6 rokov a nevykonáva zárobkovú činnosť, z ktorej je povinne dôchodkovo poistená, môže štát platiť poistné na dôchodkové poistenie, ak sa prihlási ako poistenec štátu v Sociálnej poisťovni.

Obdobie, počas ktorého za vás platí poistné na dôchodkové poistenie štát, sa vám v budúcnosti zhodnotí ako obdobie dôchodkového poistenia na účely nároku na niektorú z dôchodkových dávok.

Podobne môže štát platiť poistné na zdravotné poistenie za osobu, ktorá sa riadne stará o dieťa do 6 rokov, ak sa prihlási ako poistenec štátu vo svojej Zdravotnej poisťovni.

Daňové zvýhodnenie vás čaká aj v prípade, ak s manželkou/manželom žijete v spoločnej domácnosti a manželka/manžel sa stará o maloleté dieťa do 3 rokov (v špeciálnych prípadoch do 6 rokov).

Pri posudzovaní nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela sa zohľadňuje vlastný príjem manželky/manžela.

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov.

Naopak, do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava výživné, resp.

tags: #danovy #bonus #a #rodicovsky #prispevok